本报记者 王建朋
为更好支持“两新”政策(大规模设备更新和消费品以旧换新政策)实施，国家税务总局去年推出“反向开票”政策(即“由付款方向收款方开具发票”)。省税务局最新数据显示，2024年江苏“反向开票”17.99万份。为什么要推行“反向开票”？这一创新做法对“两新”政策推进到底能起到怎样的作用？
“第一张票缺失”长期困扰企业
一台台大块头废旧冰箱经过一系列拆解流程，变成铁、铜、铝、泡棉、塑料等流向原料再加工企业，可回收利用率超过90%。然而在过去，这类企业在面向自然人回收废旧家电时，常常面临“发票缺失”的困扰。
丹阳市汇宝再生利用有限公司负责人夏杰坦言，在废旧物资回收业务中，销售方通常为自然人，往往采用“不带票销售”方式将报废产品销售给资源回收企业，导致企业不仅无法抵扣增值税进项税额，也难以获得合规的增值税发票作为税前扣除凭证。丹阳市税务局税政一股负责人张朝辉解释说，没有合法的发票，企业就没有所得税税前扣除凭证，经营成本大大增加。这就是资源回收企业普遍存在的“第一张票缺失”问题，一直制约着再生资源行业发展。
南京凯燕电子有限公司是家电以旧换新定点拆解企业。“我们从居民那里回收旧冰箱、旧空调，按照规定，他们应该向我们提供正规发票，但现实中大多数人嫌麻烦，往往不愿意到税务局代开。”这一窘境，一度让凯燕电子财务经理吴向玉感到无奈。
落实消费品以旧换新政策以来，我省家电、汽车等消费市场显著升温。省商务厅数据显示，2024年，全省超650万人次申领以旧换新补贴，活动带动销售约1200亿元。另据省统计部门数据，在利好政策带动下，全省限额以上家用电器和音像器材类商品零售额同比增长15.1%，其中能效等级为1级和2级的绿色家电增长40.7%；汽车类商品零售额增长2.1%，累计增速连续4个月回升。与此同时，置换淘汰下来的废旧家电、汽车等数量也在激增。
畅通换新链条，必须直击“源头票缺失”难题。去年3月，国务院印发的《推动大规模设备更新和消费品以旧换新行动方案》明确，推广资源回收企业向自然人报废产品出售者反向开票做法。
“反向开票”具有多重价值
《中华人民共和国发票管理办法》明确，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。这里提到的“由付款方向收款方开具发票”，指的就是“反向开票”。“反向开票”政策出台后，作为购买方的回收企业可以“反向”向作为销售方的自然人开具发票。
去年4月，国家税务总局印发《关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》。其中明确，自2024年4月29日起，有“反向开票”意愿的资源回收企业，可向税务部门提交相关资料，履行完规定的简单程序后，可以第一时间便捷实现“反向开票”。出售者通过“反向开票”销售报废产品，可以享受小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税和3%征收率减按1%计算缴纳增值税等税费优惠政策。
记者调研中，不少资源回收企业负责人都表示，“反向开票”在降低企业运营成本的同时，打破原有的交易链条，让企业“收旧”更便利、“换新”有动力。以凯燕电子为例，“反向开票”政策帮助企业降低财务成本近百万元。
扬州经济技术开发区废纸收购企业扬州铭泰环境科技有限公司财务负责人朱林称，“反向开票”有利于自然人出售废纸等废品，让资源回收企业可以面向全社会开展回收业务，帮助其拓广市场渠道。同类型企业扬州荣运达再生资源有限公司负责人许段平表示，“反向开票”推动回收业务的数据化管理和分析利用，帮助企业优化决策。
据了解，“反向开票”的好处不只是打通堵点、有效降低企业经营成本和税收风险，还在于个体回收者无需自行开票，减少了税务处理成本，保障合法收益，提升参与正规回收的积极性。这些对促进上下游协同联动、提高行业透明度具有重要意义。
全力畅通换新链条
“反向开票”政策实施以来，全省税务系统密切跟进政策执行情况，依托税收大数据强化风险监测预警。
位于盱眙经济开发区的江苏志浩再生科技有限公司是一家专注于资源循环利用的环保科技型企业，年处理再生塑料瓶近20万吨。在定期扫描中，税务部门发现企业存在对已办理经营主体登记的出售者“反向开票”的情形，进一步了解后得知是财务人员疏忽，未进一步核实出售者身份造成的开票失误。接到税务部门提醒后，企业第一时间按照规定进行更正。
实际中，落实“反向开票”政策还需要对回收企业的业务流、货物流、资金流、票据流等要素进行比对，确认业务合规性。由于行业特殊性，如何证明业务合规真实，一直以来都是税务部门的管理难题。为解决这一难题，东海县税务局探索推进企业生产经营数据实时共享、及时存证，将企业生产设备、生产工艺、生产能力等数据有效归集，实现对税源信息的精细化管理。“现在只要登录系统，就能实时核验企业的销售合同、原材料入库、货物出库、运输轨迹等凭证，进而确认业务合规性和申报准确性。”东海县税务局驼峰税务分局副局长董震说。
南京财经大学财政与税务学院教授程瑶认为，“反向开票”政策有利于提高资源回收利用企业的合规性，降低企业成本，有利于促进循环经济的可持续发展，从政策执行来看，效果非常显著。“随着‘两新’政策的加力扩围，江苏废旧资源回收利用市场还会扩大，相信‘反向开票’政策在畅通‘换新’链条上，还将发挥更大的作用。”